据了解美国财政部推出的这监管举措

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与试图限制一些国家单方面决定对高流动性收入的非居民企业征税，即所谓的“数字税”有一定联系。这一意图可以从美国财政部长珍妮特·耶伦的讲话中得到诠释，特别是在她在美国国会的讲话中，更具体地说，是在回答参议员罗布·波特曼（俄亥俄州）提出的与新规则相关的问题时。 以综合的方式观察这些要求，出现的信息是收入税和代表收入税（代替所得税）的预扣税的抵免必须与税收抵免的方式相似。美国对非居民收入征税。换句话说，提交潜在抵免的税收的原产地管辖区规则必须基于代表有效收入实现事件的应税事件 使用确认总收入的方法作为起点，(3) 允许扣除费用以获得净收入并尊重收入来源与对非居民或当地行使管辖权的管辖区之间存在归属联系。子公司。 请注意，与美国规则相似的要求并不一定代表与经合组织标准的相似。在某些时候，某些措施是经合组织在遏制税基侵蚀的努力中所针对的，但尚未被美国立法内化。一个例子是印度和尼日利亚引入的所谓显着经济存在，看似是某种Beps行动的组成部分，但却违背了美国采用的常设机构的传统概念。


作为新规则的一部分，纳税人本人必须提交外国税款进行归属测试才能获得抵免。立法提到的主要例子之一是受控外国实体（例如，位于 X 国的实体 A）获得开拓国际市场的权利（向 Y 国的客户出口服务）。在被许可人支付的作为勘探许可证对价的任何特许权使用费中，预扣国家征收的税款。 最近有迹象表明，美国财政部可能会在 2022 年发布与仅限于被许可人居住国的许可相关的特许权使用费归属推定规则。使用上述示例的术语，对在国家/地区市场使用的权利支付的特许权使用费征收预扣所得税 对于对服务征收的所得税预扣税的抵免，存在一定的解释性共识，即该规则在任何情况下都会阻止 WhatsApp 号码数据 抵扣，前提是美国居民公司提供的服务将始终被理解为美国来源。 根据该法规，可以列出一些可能给成功进行信用测试带来困难的税务手段的示例： – 常设机构概念的缺失或扭曲。 –实质上（不仅仅是形式上）没有采用独立交易原则。 – 寻求超越常设机构概念所施加的限制以及对来自外国的收入行使税收管辖权的单边税，例如数字服务税。




根据付款/汇款，而不是根据收入来源，从源头扣缴所得税。 – 服务所得税从源头扣缴。 – 自愿预扣税，按收入征收，且与一般地方所得税范围重叠（尽管这属于 2021 年新法规之前的现有要求）。 谈到抵免巴西所得税的可能性，最初的印象可能是无法满足美国司法管辖区要求的条件。然而，分析值得深入讨论。这种相似并不意味着完全反映基于收入来源的预扣税规则。巴西的规则虽然是最近生效的多项措施的产物，但包含自 20 世纪 50 年代（在某些情况下甚至更早）以来编制的一系列规范性法案。此外，巴西即将提出的新转让定价规则可能会给美国面临的信用测试带来积极的影响。最高法院宣布另外三个州更高的 率无效 联合编辑 社论：  税 联邦最高法院裁定帕拉伊巴州、塞阿拉州和南里奥格兰德州的规定违宪，这些规定将电力和电信的 费率设定为高于一般运营的费率。该决定是在共和国总检察长奥古斯托·阿拉斯 ( 提起的直接违宪诉出的。